Thuế giá trị tăng thêm là gì? Đối tượng không chịu và chịu thuế GTGT? công thức tính thuế GTGT bắt buộc nộp theo phương pháp khấu trừ với trực tiếp? Hãy thuộc Anpha khám phá tất cả vấn đề liên quan đến thuế GTGT tại bài viết dưới đây.

Bạn đang xem: Thuế giá trị gia tăng phải nộp


2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT

Căn cứ theo Điều 2, Thông bốn 219/2013/TT-BTC gợi ý thi hành hình thức Thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế giá trị tăng thêm là toàn bộ các mặt hàng hóa dịch vụ thương mại được tiêu dùng, giao thương mua bán tại vn trừ một số đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT nêu trên mục 2.2.

2.2. Đối tượng không chịu đựng thuế GTGT

Sản phẩm là mặt hàng hóa, thương mại & dịch vụ của ngành nông nghiệp;

Ví dụ:

Nhóm hàng hóa, thương mại dịch vụ không chịu đựng thuế theo khẳng định quốc tế;

Ví dụ: Hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu có mục đích nhân đạo, viện trợ, hỗ trợ mang tính buôn bản hội, không trả lại.

Hàng hóa, dịch vụ giao hàng cho buôn bản hội;

Ví dụ:

Nhóm sản phẩm hóa thương mại dịch vụ không chịu thuế GTGT để phù hợp với tiền lệ quốc tế;

Ví dụ:

Nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế vì đó là hàng hóa, dịch vụ thương mại do bên nước trả tiền;

Ví dụ: vũ khí phục vụ quốc chống an ninh, phân phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn giá cả nhà nước cấp...

Không chịu thuế vì một số mục đích kinh doanh khác như: dịch vụ, hàng hóa của hộ sale có mức lợi nhuận hàng năm trường đoản cú 100 triệu đồng trở xuống hoặc bàn giao quyền thực hiện đất, chuyển giao công nghệ tin học...3. Các loại thuế suất thuế GTGT

Theo cơ chế Thuế cực hiếm gia tăng, 3 mức thuế suất bao gồm: 0%, 5% với 10%, ví dụ quy định nấc thuế suất như sau:

3.1. Mức thuế suất 0%

Áp dụng đối với các mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại sau đây:

Dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế;Hàng hóa xuất khẩu và được coi là xuất khẩu;Dịch vụ không chịu đựng thuế GTGT theo cách thức khi xuất khẩu.

Tham khảo:Một số ngôi trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% thường gặp.

3.2. Mức thuế suất 5%

Áp dụng so với những sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ dưới đây:

Nước sạch dùng làm phục vụ chế tạo và sinh hoạt;Quặng để sản xuất những loại phân bón, dung dịch trừ sâu căn bệnh và chất kích thích tăng trưởng nông nghiệp & trồng trọt cây trồng, trang bị nuôi;Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương tưới tiêu, ao hồ giao hàng cho chế tạo nông nghiệp;Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, thủy hải sản chưa qua chế biến, thêm vào thành thành phầm khác hoặc chỉ qua sơ chế, bảo vệ trong khâu tiêu dùng chưa mang lại trực tiếp người tiêu dùng mà tất cả qua khâu trung gian;Mủ cao su đặc sơ chế;Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa bào chế ở khâu marketing thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định;Đường, phụ phẩm trong cung cấp từ đường, gồm những: rỉ đường, buồn bực mía, buồn bực bùn;Các sản phẩm thủ công, làm bằng tay, cấp dưỡng bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp;Các thiết bị, phép tắc y tế thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế suất GTGT 5% trường hợp được sự xác nhận của bộ Y tế;Dụng cụ, đồ dùng dùng cho việc giảng dạy và học tập tập;Dịch vụ tổ chức vận động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể dục thể thao hoặc màn biểu diễn nghệ thuật, cung ứng phim, nhập khẩu, xây đắp và chiếu phim;Đồ chơi cho trẻ nhỏ hoặc một vài sách các loại (trừ sách không chịu đựng thuế GTGT);Bán nhà ở xã hội, cho mướn mua nhà ở tập thể theo quy định;Một số dịch vụ thương mại khoa học và công nghệ khác.

3.3. Nút thuế suất 10%

Áp dụng so với hàng hóa, thương mại & dịch vụ không trực thuộc các đối tượng không chịu thuế, thuế suất 0% và thuế suất GTGT 5%.

III. Phương pháp, công thức tính thuế GTGT

1. Công thức xác định thuế GTGT


2. Giá tính thuế GTGT

Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá xuất kho không bao hàm thuế GTGT.

Ví dụ:Hàng hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế suất GTGT là 10% có giá cả không bao hàm thuế GTGT là 10.000.000đ.

➞ Thuế GTGT = 10.000.000 x 10% = 1.000.000đ.

Cách xác minh giá tính thuế GTGT của hàng hóa thương mại dịch vụ trong một vài trường hợp ví dụ như: Đối cùng với với hàng hóa chịu các loại thuế khác ví như thuế tiêu thụ quánh biệt, thuế đảm bảo môi trường, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu hoặc hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, trả vắt lương, tiêu dùng nội bộ, sản phẩm khuyến mại, hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp… chúng ta có thể xem chi tiết tại bài viết cách khẳng định giá tính thuế GTGT.

3. Thời điểm xác minh nghĩa vụ thuế GTGT

Đối với bán hàng hóa là thời điểm ship hàng hóa cho những người mua không tách biệt đã nhận được tiền hay chưa;Đối với cung ứng dịch vụ là thời khắc nghiệm thu xong xong việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm người tiêu dùng ứng trước. Thời khắc nào xảy ra trước thì vẫn phát sinh nhiệm vụ thuế vào thời điểm đó;Đối với thiết kế xây dựng, lắp ráp (bao gồm nguyên vật liệu và cả đóng góp tàu) là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hoàn thành hết những hạng mục công trình xây dựng theo đúng theo đồng đang ký, không rành mạch đã chiếm được tiền tốt chưa;Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là thời khắc làm giấy tờ thủ tục đăng ký tờ khai hải quan.

4. Phương pháp tính thuế

Luật Thuế giá chỉ trị gia tăng quy định 2 phương pháp tính thuế GTGT, bao gồm:

Phương pháp khấu trừ;Phương pháp trực tiếp.

Xem đưa ra tiết:Lựa chọn phương pháp kê khai thuế GTGT làm sao là phù hợp?

4.1. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

➤ Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ:

Áp dụng đối với cơ sở ghê doanh, doanh nghiệp triển khai đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, bệnh từ theo hiện tượng của lao lý về kế toán, phương tiện thuế, hóa đơn, chứng từ;Doanh thu công ty lớn hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên.

Lưu ý: ngôi trường hợp cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp có lệch giá hàng năm dưới 1 tỷ đồng thực hiện đầy đủ cơ chế kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định đăng ký tự nguyện áp dụng phương thức khấu trừ thuế thì vẫn được vận dụng theo phương pháp này.

➤ Công thức xác minh số thuế GTGT bắt buộc nộp:


Trong đó:

Ví dụ: trong kỳ tính thuế quý 4.2021, doanh nghiệp Kế toán Anpha có tổng số thuế GTGT áp ra output ghi bên trên hóa đơn đẩy ra là: 10.000.000đ cùng tổng số thuế GTGT nguồn vào ghi bên trên hóa đối chọi GTGT mua sắm hóa, dịch vụ là: 6.000.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT nên nộp vào kỳ quý 4/2021 = 10.000.000đ - 6.000.000đ = 4.000.000đ.

4.2. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

*

Phương pháp tính thuế GTGT thẳng được quy định cụ thể theo 2 cách thức sau đây:

Xác định thuế GTGT trực tiếp bên trên GTGT;Xác định thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu.

4.2.1. Phương pháp xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT

➤ Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh có chuyển động mua, bán, chế tác, xây đắp mẫu xoàn bạc, đá quý.

➤ bí quyết tính thuế GTGT nên nộp:


Trong đó:

Ví dụ:Trong ký kết tính thuế GTGT quý 4.2021, công ty Kế toán Anpha bán được 1 chiếc vòng vàng có mức giá mua vào 6.000.000đ, giá bán ra là: 10.00.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT đề nghị nộp trong kỳ quý 4.2021 = (10.000.000đ - 4.000.000đ)*10%= 600.000đ.

4.2.2. Phương pháp xác định thuế GTGT trực tiếp bên trên doanh thu

➤ Đối tượng áp dụng

Doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở marketing đang hoạt động có lệch giá thu của khách hàng hàng năm bên dưới 1 tỷ đồng, trừ ngôi trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng cách thức khấu trừ;Doanh nghiệp, hợp tác ký kết xã, cơ sở marketing mới được mở nhằm hoạt động, trừ trường hợp đk tự nguyện;Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;Tổ chức, cá nhân nước ko kể kinh doanh, vận động tại nước ta nhưng không thành lập và hoạt động pháp nhân tại nước ta theo chế độ Đầu tư;Tổ chức nước ngoài khác triển khai không đầy đủ hoặc ko thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, hội chứng từ theo qui định (trừ những tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao hàng cho chuyển động tìm kiếm, thăm dò, cải cách và phát triển và khai quật dầu khí);Các tổ chức tài chính khác chưa phải là doanh nghiệp, hợp tác và ký kết xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo cách thức khấu trừ.

➤ phương pháp tính thuế GTGT đề xuất nộp:


Trong đó:

Ngành nghề thương mại, mua bán hàng hóa: 1%;Dịch vụ ko kèm sản phẩm hóa, ngành nghề xây dừng không hỗ trợ nguyên vật liệu: 5%;Ngành nghề sản xuất, giao thông vận tải vận tải, hỗ trợ dịch vụ có kèm sản phẩm hóa, tạo ra có cung cấp cả nguyên thứ liệu: 3%;Hoạt động sale khác: 2%.

Ví dụ:Công ty kế toán tài chính Anpha vào kỳ quý 4.2021 tất cả tổng lệch giá từ cung ứng dịch vụ kế toán tài chính là: 50.000.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT đề xuất nộp vào kỳ quý 4.2021 = 50.000.000đ x 5% = 2.500.000đ.

IV. Một số câu hỏi về thuế giá trị tăng thêm (GTGT)


1. Phương pháp tính thuế GTGT buộc phải nộp theo phương thức khấu trừ?

Cách tính theo phương thức này như sau:

Số thuế GTGT buộc phải nộp = (Số thuế GTGT đầu ra) - (Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ)

2. Có mấy phương thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp?

Có 2 cách thức tính thuế GTGT theo cách thức trực tiếp:

Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGTPhương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

3. Những đối tượng người tiêu dùng nào chịu đựng thuế suất GTGT 0%?

Mức thuế suất 0% áp dụng so với các mặt hàng hóa, thương mại & dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế cùng hàng hóa, thương mại & dịch vụ không chịu thuế GTGT theo khí cụ khi xuất khẩu.

Xem thêm:

4. đều doanh nghiệp nào thì được vận dụng tính thuế theo phương thức khấu trừ?

Áp dụng so với cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp triển khai đầy đủ cơ chế kế toán, hóa đơn, hội chứng từ theo lý lẽ của luật pháp về kế toán, biện pháp thuế, hóa đơn, hội chứng từ;Doanh thu doanh nghiệp thường niên từ một tỷ vnđ trở lên;Cơ sở tởm doanh, doanh nghiệp đk tự nguyện áp dụng cách thức khấu trừ thuế.